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查找离岸银行账户和房地产:中国

中国现在已经加入2013年8月27日正式生效的《多边税收征管互助公约》(Multilateral Convention on Mutual Administrative Assistance in Tax Matters),和美国一起打击偷税漏税行为。

中国加入该公约的主要影响在于,美国通过海外账户纳税法(FATCA)可轻易找出哪些个人和实体在中国拥有离岸银行账户,以及租赁物业、公司、投资、收入和资产等其他经济利益。原因在于,加入该公约意味着中国同意自发交换税务、金融等财务信息以及审计等其他调查信息。由于该公约,中国让各家银行、金融和其他机构受到美国FATCA的约束。FATCA要求外国金融机构(FFI)报告它们掌握的有关美国公民及永久居民的所有信息。对于不遵守此规定的外国金融机构及其雇员,美国政府将没收其收入和资产。

仔细研究该公约后,我们的创始合伙人Steve Moskowitz说:

全球大部分税务机关已经互相协调,交换信息、协助其他国家进行税务审计、确实在本国境内扣下资产和收入,并转交美国税务机构,以换取类似的协助。因此,美国政府可以轻松找到您,并能够对您强制执行税法。

中国金融机构对FATCA的遵守,将影响到许多尚未意识到这一点的美国公民、绿卡持有者和其他与中国有关系的居民。由于我们的客户中有相当大比例来自亚洲(本税务律师事务所的一项独特之处便是我们拥有许多在中国和韩国本土出生的律师以及工作人员),我们经常被问到有关美国税务机关如何处理亚洲文化的问题。

  • 比如,美国国税局(IRS)如何识别一位同时拥有中国名字和美国名字的人士?

答案是,美国国税局现在可以轻易识别在海外持有的银行账户,因为如果银行机构(和银行的员工个人)没有报告账户持有人的信息,他们自己将面临刑事和民事处罚。

  • 另一个常见问题是:如果我的注册会计师或报税代理人向我提供错误建议,我是否将需要承担刑事责任或者这是否会减轻民事处罚? 

答案是,政府可能会决定起诉您。而您的律师的工作就是说服美国国税局、法官或陪审团不应对判您入狱或处以巨额罚款。此外,您的律师可能需要在几个不同法院和/或司法管辖区代表您进行辩护。(例如联邦刑事及民事庭审现场、州级税务机构等等)。

就民事处罚而言,政府规则显得更为不公,因为政府将借机惩罚违反法律的人,而政府也承认这些人听都没听说过相关法律。请参考我们在《加利福尼亚税收杂志》(California Tax Journal)上发表的文章,了解详情:深入解析非故意行为的FBAR处罚(A Closer Look at the Non-Willful FBAR Penalty)

Moskowitz LLP是一家税务律师事务所,成功为在美国境外拥有经济利益的美国公民和绿卡持有者提供代理服务,使其操作合乎美国税法,同时最大限度地帮助客户避免刑罚、金钱罚款和处罚。请即刻联系我们,了解更多信息。

未能披露外国银行账户及外汇收入来源移民刑事税务后果

Also in English

 介绍
在美国的新英格兰纳税人最近的打黑行动由美国国税局(IRS)与先前未公开的外国银行账户和未申报海外收入造成了前所未有的浪潮刑事起诉。国税局的积极性也可能导致刑事定罪和许多美国非公民纳税人的驱逐。

本文讨论了与未能披露离岸账户,并没有透露外国利息收入相关的税务犯罪定罪的移民后果。

本文从美国公民与外国未申报户口外地??户口的联邦起诉简史;它然后讨论美国公民和非公民的纳税人可能被控在外国银行账户和国外来源收入未在美国纳税申报披露的典型的联邦税收的犯罪;文章接着讨论如何非公民的纳税人可能面临被驱逐出境与未能披露离岸账户以及任何适用的外国利益连接。文章最后选择一个称职的税收刑事律师,并且可以由辩护律师被用来降低在一个秘密的外国账户和未公开的境外所得的背景下非公民驱逐出境的潜在风险战略的重要性。


背景

20087月,美国国税局发布了关于瑞士AG联合银行(UBS)在瑞士李四传票。传票是一种需求,瑞银收到美国纳税人谁持有的外币账户与银行信息。在2009218日,瑞银集团已与美国司法部的系延期起诉协议。作为协议的一部分,瑞银已同意交出的问候瑞银账户约为500美元持有者。司法部美国能源部已开设许多账号持有人的刑事调查。在2009819日,美国和瑞士政府签订了一项协议,其中翻身与瑞银账户的其它持有美国的信息。 819日的协议范围,2009年解释当前的美国和瑞士的税收协议,使瑞士政府转交给司法部的信息案件继续和严重的税收违法行为。该协议被批准瑞士议会并

预计将导致瑞银账户的额外4450美国持有人的信息披露。
2010年日历年,国税局和司法部宣布将开始迫使其它外国银行披露美国账户持有人姓名。这种信息的营业额将有可能导致刑事起诉司法部,美国能源部许多个人谁以前未能正确披露离岸账户和外国的收入来源。

2011324日,加利福尼亚州的自愿遵守行动II”颁布比尔86,这是由州长杰里·布朗签署的一部分。根据自愿遵守倡议二的条款,某些纳税人隐藏或伪装的离岸账户,鼓励他们修正以前提交国家纳税申报并缴纳税款的所有利息由救济的某些加利福尼亚州民事和刑事处罚交流。加州居民谁不参加大赦方案,并最终赶上了未封闭外地户口或收入受到刑事起诉。

 

报告非公民的要求和联邦税收义务以及潜在的刑事处罚
我们将讨论在美国的所有非公民居民的所得税??义务的开始。国内税收法典第7701a)(30)提供了长期的广义定义美的人。7701a)(30)条规定,美国人士应包括美国全体公民以及所有居民美国。如果美国的非公民居住在美国,他或她可以表征为联邦所得税的目的,因为美国的人。国内税收法接着说,所有美国人士必须披露其全球所有的收入,包括来自所??有外国来源的收入。这包括来自外国银行或金融账户的利息收入。

国内税收法典要求美国人士透露在外国银行账户和国外来源的利息收入利益窗体1040例如,B计划第三部分1040表格的要求美国的人,以检查框是上期间历年关于个人是否在任何时候不得不在签名权或者其它权力的利益在金融账户在国外,如银行账户,证券账户,或其它金融账户。这个问题再引导个体形式TD?F90-22.1,外资银行和金融账户(FBAR)的报告。

如果美国的人未能从外国金融账户报告收入和漏报无论是在1040表格和/FBAR的离岸金融账户的存在,他或她受到的潜在刑事处罚名单。首先,一个人可以被起诉的联邦逃税。逃税被定义为故意企图打败或逃避联邦税收到期应付,或支付税收assessed.1的逃税(在本文的后面我们会在确定讨论移民法的后果是,税收流失美国政府超过10,000美元)。

二,虚假纳税申报或者作出虚假陈述对纳税申报的申报可能导致起诉提交虚假纳税return.2为了被定罪提交虚假纳税申报的,国税局司法部或必须证明那个人故意签署并提交报税表,或其它文件,如FBAR,他或她不相信是真实的,正确的matter.3被告也可能被起诉备案的虚假纳税申报,如果材料控方证明,个人故意帮助或协助的纳税申报,宣誓书,索赔或其它文件,是欺诈或虚假,任何重大事项的知识,该文件将提交给IRS.4的准备

第三,个人可以进行充电的串谋诈骗罪美国。个人可以进行充电的串谋诈骗罪美国,如果两个或两个以上的人同意提交对美国实质罪行或诈骗美国,如果公开行为的实施是为了促进阴谋。五
第四,一个人可能受到刑事起诉的故意失败如果另一项法律违反期间发生故障,文件或为任何在12个月内涉及超过10万美元的非法活动模式的一部分提交的FBAR.6有增加刑事penalties.7
最后,未能披露离岸收入非居民纳税人须遵守国家的法律规定的各种处罚。

 

联邦定罪税务犯罪的后果移民
个人谁是不是美国公民,其中包括承认合法永久居留(绿卡持有人)受到来自美国的驱逐基于一定的刑事定罪,包括信念为重罪8重罪被定义包括犯罪说:(我)涉及欺诈或欺骗中输给受害者或受害者超逾一万元;或(ii)在标题部分26 7201说明(涉及逃税),其中税收损失政府超过1万美元。“9外国人在美国,不论地位,谁是定罪的重罪都没有资格审查,从驱逐出境或asylum.10

如上所述,非居民或外来居住在美国必须披露其离岸账户,每年从该账户中产生对美国纳税申报的收入。如果不这样做,可能会导致外国人被定罪至少一个联邦或州税务犯罪。如果一个外国人都遭受刑事定罪没有透露外国账户和/或国外来源收入,不仅可以在面对外星人监禁和罚款严重,这样的刑事定罪可导致孩子监护权的损失,终止养老保险的好处,并从美国驱逐出境,甚至。显然,对于一个被定罪的犯罪税比对美国公民的外国人远远更广泛的影响。因此,它是至关重要的与先前未公开的外国银行账户或国外来源收入的非公民都拥有能够提醒他们有关与税务相关犯罪的刑事定罪的移民后果适当能力的法律顾问。


主管法律顾问的重要性
不幸的是,在许多情况下,代表非公民纳税人的刑事律师没有适当配备移民法的知识,胜任帮助他们的客户。这种情况在帕迪拉诉肯塔基州,130秒的Ct强调。 14732010年)。在帕迪拉诉肯塔基州,经过较长时间的合法永久居民被控以毒品罪。被告被控大麻在肯塔基州法院的交通。被告接受了认罪辩诉协议后,被告的代理律师保证,他没有担心移民身份,因为他曾经在国家,所以long.11在现实中,被告人的认罪使他被递解出境与救济没有机会。被告试图挑战他的认罪。肯塔基州法院拒绝让被告改变他认罪,并得出结论认为,驱逐出境是抵押品的恳求和拒绝让被告来改变他的请求。美国最高法院不同意,并推翻了较低的州法院。
什么需要带离帕迪拉是代表重罪类型案件非公民律师必须精通移民法。这是尤其是当这样的律师正在协商为他或她的客户认罪协议,并建议客户在问候认罪的情况下。有需要辩护律师讲述作出决定认罪时,非公民的合法的客户端实用异议。这些后果往往是整个司法管辖区的代码和法规随机分布,以及太多的刑事律师不熟悉他们。史蒂文斯大法官,书写了一段五义多数,认为:我们的法律有落网刑事定罪和驱逐出境的惩罚......而且,重要的是,最近的变化,我们的移民法做出拆除近一个自动结果一大类非公民的罪犯。“12因此,人们现在对征收每一个刑事辩护律师的责任代表非公民的客户,未决刑事指控,可能导致从美国驱逐出境。保留了留在美国客户的权利可能更重要的是客户端比任何潜在的监禁。”13代表非公民的事项,涉及未能正确披露境外银行账户或外汇收入刑事律师必须有充分的认识的移民法。
只有刑事辩护律师与移民法的理解,可以更好地服务于保证这种情况下,取得积极成果。这样的律师可以被驱逐出境的潜在后果的过程中带来如此他的委托人的利益最好的服务。特别是,辩护律师也许能辩诉交易与创造性,以制定一个定罪和判刑,减少驱逐出境的可能性检察官。”14

 从帕迪拉案吸取的教训是,所有的律师代表客户国税局前,司法部,国家或机构征税涉及未公开之前的离岸账户或国外来源收入应该询问有关其客户的国籍问题。在律师是代表非公民的情况下,律师要么样样精通移民法或联合律师谁是主管移民法。该律师必须准备立即讨论他或她的客户的刑事定罪的后果。

 

定义重罪
如上所述,一个重罪结果自动清除来自美国的自由裁量没有审查通过的移民法院的任何可能性。一般来说,在过去,移民法庭仅限于寻找下被告被定罪,以确定罪行是否聚集重罪章程的语言。移民法院不能考虑在被告被定罪的情况下的基本事实和情况。这种审查被称为分类办法。”15日前,美国最高法院似乎在Nijhawan诉持有人,129 S. 2294Ct有所放宽这一规则,23002009)。在Nijhawan诉持有人,美国最高法院讨论了是否被告人的定罪串谋欺诈是一个在8 USC重罪部11011101(一)(43)(M +)(i)中。法院最终决定,这是适当的审查围绕被告人的犯罪的具体情况来确定的金额输给受害者。法院接着说,在这是适当的审查围绕被告人的犯罪行为,以确定相应的损失的victim.16量的具体情况,决定是否删除非公民的罪行是要求中,移民法庭现在将目光转向犯罪的法定语言,以确定是否涉及欺诈或欺骗,然后将分析刑事诉讼的记录,以确定罪行是否涉及损失超过1万美元的政府。

运用这一观点法定解释,最高法院已经明确地划分定罪根据第7201中的损失,政府超过1万美元。因此,如果一个非公民被判犯故意企图打败或逃税到期应付,或支付的评估偷税税务犯罪,移民法庭将确定非公民犯下重罪。随着中说,最高法院是沉默以任何其它税务犯??罪是否可以被归类为重罪。上诉第九巡回法院已经对这场争论权衡。

在川岛诉持有人,593 F.3d 979985(第九巡回2010年),上诉第九巡回上诉法院指出,一个虚假申报,或故意援助或协助拟订的收益或任何其它材料的申请此事向美国国税局下段(1)和(226 USC7206必然涉及欺诈或欺骗,因为规定要求政府证明,要么'故意'在纳税申报订阅一份声明中被告,他不相信是真实的,或者说帮助,并协助被告故意的虚假或欺诈的回报的制作17鉴于8 USC部分1101(一)(43)(M)(i)已定义为重罪,包括涉及欺诈或欺骗,这是根据26 USC定罪非公民的罪行7206节涉及1万美元或以上的第九巡回亏损将有可能被判有罪,在第九巡回聚集重罪。

继在川岛诉上诉持有人的地位第九巡回法庭,在境外方面,失败的进攻下31 USC文件的FBAR5322也可能出现涉及欺诈或欺骗。根据第5322需要一个信念犯意是willfulness.18 8 USC元素第1101(一)(43)(M)(我)很可能满足欺诈或欺骗,因为明知和故意不提起FBAR可以定性为欺骗性企图隐瞒政府信息。鉴于,根据第5322所需的犯意似乎是在与部分1101线(一)(43)(M)(一),有可能在第九巡回法院会发现一个信念,根据第5322无异于一场加重重罪。

 

如何法律顾问涉税案件进行呢?
第一步辩护律师应该向非居民代表在税收犯罪的或潜在的故障时,检方披露外国银行账户是不输给政府超过1万美元。如果税收损失涉及的税收损失超过10,000元,涉及部分7201或部分7206在第九巡回描述的罪行,政府,律师应该准备早搞控方可能试图据此构建一个请求,以避免拆除。在认罪谈判各方频繁同意的税收损失,并在适当情况下也许能规定到税务亏损不超过$ 10,000.19
辩护律师将面临更为艰巨的任务在表示非公民被告被指控其它联邦或州税收的罪行,可能被定性为部分1101(一)(43)(M)(1)犯罪。这是因为辩护律师必须做好准备,以确定是否带电的罪行可以被归类为重罪。为了确定这要是任何联邦或州税务犯罪可能在8 USC部分1101被归类为重罪(一)(43)(M),我们必须更仔细地款的法定语言(M)。上诉的第三巡回法庭采取的立场决定的税务犯罪是否可以被归类为重罪不能完全由望着款的语言((M)本身的回答。”20第三巡回接着说第(M)(二)明确无误地划分定罪根据第7201作为一个重罪,但没有提到任何其它罪行税。

 

上诉法院比问道:
为什么第(M)包括的一般性规定涵盖欺诈和欺骗,并在联邦逃税罪只针对一个具体的规定?如果第(M)(一)适用于罪行税(S),什么是第(M)的目的(二)?是否小节的并列(M)(i)及(M)(二)信号的意图排除其它税收违法行为从(M)(i)本加重重罪的定义0.21
上诉的第三巡回确定第(M)(i)是一个一般规定与第(M)(II)是只适用于联邦税收违法行为的具体规定。根据这一分析,法规的具体规定管理规约的一般规定。大多数的上诉第三巡回法庭在没有明确指出逃税是税收law.22顶峰。因此,在第三巡回认为,只有第7201罪行可以被描述为一个加重felony.23

然后,上诉法院法官塞缪尔·阿利托的多数,理由是他认为第(M)(一)持反对意见是明确的,注意,提交虚假申报罪是涉及欺诈或欺骗的行为。阿利托法官表示,如果国会不打算款(M)(一)申请税收违法行为,国会将在法令规定如此。上诉第九巡回上诉法院继续遵循阿利托法官的不同意见,并确定了虚假的纳税申报根据第7206申请是根据第MI)的重罪。上诉第九巡回法院解释说,美国国会经常意识到它不能预见所有可能的类型的案件,并可能加入第(M)(一),以确保没有逃税案外跌至第(M)的定义一个重罪

教训从法官阿利托的不同意见和第九巡回最近在川岛认为学到诉持有人的看法很简单,除非辩护律师则表示,在第三巡回一个非公民纳税人,律师必须认识到一个事实,即任何联邦甚至州涉及的税收损失超过10,000美元的税收犯罪可以被确定为一种重罪。因此,辩护律师应该仔细考虑被控具体罪行是否涉及欺诈或欺骗和税收损失10000美元。这是被控联邦和州税务犯罪案件。在被告被指控故意未提交的FBAR的情况下,辩护律师应该试图避免重罪指定辩称,该行为本身并未造成任何损失的政府。

 

只有在辩护律师已严格审查案件的所有事实,应辩护律师开始与检察机关进行有意义的对话。如果可能的话,他或她的客户从第7201和所有权26. 7206面临只有在辩护律师已做好充分准备其辩护应该开始与政府谈判的辩护律师应该准备区分犯罪的犯意。
1.
26 U.S.C.部分7201
2.
不像根据第7201偷税漏税,这联邦税罪行没有要求税务缺乏的元素。
3.
请参阅26 U.S.C.72061)。
4.
26 U.S.C.72062)。
5.
见美国联邦法典18371
6.
请参阅第31 U.S.C.��分5322a)中。
7.
31 U.S.C.5322b)中。
8.
请参见第8 U.S.C.1227(一)(2)(a)(三)。
9.
请参见第8 U.S.C.1101(一)(43)(M)。
10.
应当指出的是,外星人也可能受到来自美国驱逐出境,如果他或她犯涉及道德败坏重罪入院日期到美国后,在五年之内。见8 U.S.C.部分1227(一个)(2)。一些联邦法院认为,税务欺诈和逃税涉及道德沦丧。然而,与在重罪的情况下,存在于其中外国人可能不再面临被驱逐出境的具体日期。另外,外星人可以申请移民法庭请求取消拆除。
11. 130 S.Ct
1478
12. 130 S.
Ct。在1481年。
13. 130 S.
Ct。在1483
14. 130 S.
克拉。在1486
15.
Singh诉阿什克罗夫特,383 F.3d 144147-483D巡回2004年)。
16. 130 S.
Ct 7362009)。
17.
同上。在983
18.
任性意味着被告的行为与知识有关行为是非法的。
19.
本办法由需要伴随认罪协议,以准确地描绘底层的罪行的事实事实的规定的限制。见U.S.S.G.6B1.4(一)(事实厘定必须不包含误导事实)。
20.
李某诉阿什克罗夫特,368 F.3d 2183D巡回2004年)。
21.
同上。在222
22.
在编号224
23.
川岛诉持有人,593 F.3d 979985(第九巡回2010)。

 

(以上翻译只作参考,所有内容以英文为本)